Войти | Регистрация

О начислении земельного налога для ИП с 01.01.2016г.

02.02.2016

О начислении земельного налога для ИП с 01.01.2016г.

Вопрос: Обязан ли ИП, плательщик УСН, в 2015 г. самостоятельно рассчитать земельный налог и подать декларацию в отношении земельного участка, на котором располагаются производственные помещения, используемые в предпринимательской деятельности?

Ответ: С учетом изменений налогового законодательства индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с 01.01.2015, не обязан самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога и подавать налоговую декларацию в налоговый орган.

Обоснование: В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Другими словами, индивидуальный предприниматель - это должным образом зарегистрированное физическое лицо.

Индивидуальные предприниматели - плательщики УСН при наличии земельного участка являются плательщиками земельного налога (абз. 3 п. 3 ст. 346.11, ст. 388 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2015) налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (ред. от 24.11.2014) (далее - Закон N 347-ФЗ) внес изменения в п. 3 ст. 391 НК РФ. Статьей 2 указанного Закона абз. 2 п. 3 ст. 391 НК РФ был признан утратившим силу. Данные изменения вступают в силу с 01.01.2015.

Кроме того, Закон N 347-ФЗ внес изменения в п. 1 ст. 398 НК РФ, которым (в ред. до 01.01.2015) была предусмотрена обязанность индивидуального предпринимателя по истечении налогового периода представлять в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию. С 01.01.2015 таковая обязанность сохраняется только за налогоплательщиками-организациями.

Таким образом, с учетом изменений налогового законодательства индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с 01.01.2015, не обязан самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога и подавать налоговую декларацию в налоговый орган.

Возврат к списку